税会差异投资性房地产企业（投资性房地产税会差异案例）

今天给各位分享税会差异投资性房地产企业的知识，其中也会对投资性房地产税会差异案例进行解释，如果能碰巧解决你现在面临的问题，别忘了关注本站，现在开始吧！

本文目录一览：

• 1、采用公允模式计量的投资性房地产对企业所得税有何影响
• 2、企业会计制度与税法间为什么会产生差异
• 3、投资性房地产递延所得税的会计处理
• 4、自用房地产转为投资性房地产,产生应纳税差异时的所得税处理!

采用公允模式计量的投资性房地产对企业所得税有何影响

我个人认为，从企业长期来看，两种计量模式对企业的所得税是没有影响的。

采用公允价值模式计量下投资性房地产的会计处理与税法的差异主要体现在两点：（1）税法上仍可以照提折旧或进行摊销，并于税前扣除。（2）会计上确认公允价值变动损益，税法不确认公允价值变动损益，应作纳税调整。

投资性房地产计量模式的选择——公允价值模式 在会计实务中，一项房地产是属于一般固定资产或无形资产还是作为投资性房地产，其确认取决于其持有的目的。

采用公允价值模式进行后续计量，不在对投资性房地产进行减值测试。根据《企业会计准则第18号所得税》的规定，在采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一个资产负债表日进行所得税的核算。

其次，递延所得税反映了房地产转换对公司所得税负担的影响。在投资性房地产从成本模式转为公允价值模式时，折旧的计算方法可能会发生变化，这可能导致税收基础的变化。递延所得税通过反映这种变化来衡量税收负担的增加或减少。

成本法下，计税会计没有差异，但是转了公允价值计量，投资性房地产的价值是以公允价值计量的，报表反应的也是公允价值，计税基础还是按照成本模式的，两者之间差异不就出来了。所以会形成递延所得税资产和负债。

企业会计制度与税法间为什么会产生差异

会计准则制度与税法制定目的和出发点的不同是造成二者差异的根本原因。制定会计准则制度是为了保证生成真实、可靠会计信息，以反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，满足会计信息使用者的需要。

会计准则与税法差异形成原因：目的不同税法和会计准则都是由国家机关制定的，但两者的出发点和目的不同。税法是为了保证国家强制、无偿、固定地取得财政收入，依据公平税负、方便征管的要求，对会计准则的规定有所约束和控制。

会计与税法的差异的原因 只有会计处理和税务处理保持各自的独立性，才能保证会计信息的真实性和应纳税额的准确性。

企业会计制度与税法之间产生差异的客观原因：由于会计与税法目的、基本前提和遵循的原则不同，因此，为了进一步规范会计制度和税法之间的差异，做好税法与会计制度的适度分离是非常必要的。

投资性房地产递延所得税的会计处理

企业所得税税款计算 根据《企业所得税法》规定，企业所得税税款=税率×应纳税所得额。增值税税款计算 根据《增值税法》规定，增值税税款=税率×应纳税销售额。

投资性房地产，按公允价值计量，账面上不提折旧 2，税法上依然按照成本法计提折旧并可以税前扣除。假设我有一个房子按公允价值计量，公允价值与购进的成本都是1000万，账上本年没有提折旧。

投资性房地产由成本模式转为公允价值模式递延所得税如下：投资性房地产是指用于获得租金或资本增值，而非用于自用或销售目的的房地产。根据会计准则的要求，当投资性房地产从成本模式转为公允价值模式时，需要确认递延所得税。

计税基础还是按照成本模式的，两者之间差异不就出来了所以会形成递延所得税资产和负债。投资性房地产后续计量模式由成本模式改为公允价值模式，应当作为会计政策变更处理，需要把变更时的公允价值与账面价值的差额调整留存收益。

成本法下，计税会计没有差异，但是转了公允价值计量，投资性房地产的价值是以公允价值计量的，报表反应的也是公允价值，计税基础还是按照成本模式的，两者之间差异不就出来了。所以会形成递延所得税资产和负债。

自用房地产转为投资性房地产,产生应纳税差异时的所得税处理!

1、借：资本公积125 贷：递延所得税负债125 我就改了两个字，将“递延所得税费用”改为“递延所得税负债”。你做的是正确的。

2、当我们将自用房地产转换为投资性房地产时，应当按照转换日的公允价值作为投资性房地产的入账价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。

3、应该是公允价值变动损益，一般在持有期间不予抵扣。概念：公允价值变动损益是指企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

4、因此，2009年申报所得税时，应调增应纳税所得额100万元，同时调减应纳税所得22 元，累计调减应纳税所得额12 元。此时，该投资性房地产账面价值为57oo~元，计税基础为4550万元。

5、投资性房地产应当能够单独计量和出售。主要包括：已出租的土地使用权；持有并准备增值后转让的土地使用权；已出租的建筑物。不属于投资性房地产的范围（1）自用房地产；为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产。

6、投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。

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